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应交增值税出现的情形分别包括有哪些？

2021-12-27 11:39:51大大怪232

应交增值税出现的情形分别包括有哪些？

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。

应交增值税的账务处理

1、购进农产品

借：材料采购/库存商品等（买价－买价×9%或 10%）

应交税费一一应交增值税（进项税额）（买价×9%或 10%）

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

【注意】按买价的 9%抵扣；用于生产 13%的产品，按 10%抵扣。（若取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，按票据上注明的税额抵扣）

2、视同销售（自产委托加工）

用于集体福利或个消费借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本等贷：库存商品

3、视同销售（自产委托加工外购）

对外投资给其他单位或个体工商户借：长期股权投资贷：主营业务收入等应交税费—应交税费（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品

分配给股东或投资者借：应付股利贷：主营业务收入等应交税费—应交税费（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品

无偿赠送借：营业外支出贷：库存商品（成本价）应交税费—应交税费（销项税额）【注意】销项税额按销售价格（公允价值）确认

应交增值税出现的情形 分别包括有哪些？