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应交消费税包括哪些情形应交消费税的账务处理

2021-12-29 13:53:51大大怪340

企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税，期末贷方余额，放映企业尚未交纳的消费税，期末借方余额，放映企业多交纳的消费税。

1、销售应税消费品

企业销售应税消费品的消费税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2、自产自用应税消费品

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

3、委托加工应税消费品

委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

委托加工物资回收后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”等科目。

4、进口应税消费品

企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征。应交的消费税按照组成计税价格和规定的税率计算，消费税计入该项物资成本，借记“在途物资”“材料采购”“原材料”“库存商品”科目，贷记“银行存款”等科目。

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